Ответы на важнейшие вопросы об инвестиционном золоте и налогах предоставил представитель адвокатского бюро “Šķiņķis Pētersons”, присяжный адвокат Матисс Шкинькис.
1. Облагается ли золото подоходным налогом?
В соответствии с законом ЛР «О подоходном налоге с населения» статьей 11.9 пунктом 2 частью 7 инвестиционное число является активом капитала.
Прирост капитала, что житель ЛР получает от продажи инвестиционного золота, облагают налогом на прирост капитала.
2. Как определить налог с прироста капитала?
Прирост капитала определяют, от цены продажи актива отнимая цену приобретения.
3. В каких случаях необходимо подавать декларацию о доходе от прироста капитала?
Декларацию о доходе от прироста капитала необходимо подавать в случае, когда налогоплательщик в отчетный период получает доходы от прироста капитала или если у налогоплательщика — нерезидента — подоходный налог не был удержан в момент выплаты, или же, если налогоплательщик — нерезидент- желает вернуть переплаченный (удержанный) подоходный налог на прирост капитала.
4. Верно ли утвреждение, что в случае, если в результате продажи инвестиционного золота возникли убытки (негативный прирост капитала), то декларацию о приросте капитала можно не подавать?
Нормативные акты не оговаривают, что в подобных случаях необходимо подавать декларацию. Соответственно верно утверждение, что в случае негативного прироста декларацию можно не подавать. Однако из практики видим, что в случае, если налогоплательщик не подал декларацию в СГД, указав, что в результате продажи прибыль не получена, СГД связывается с налогоплательщиком и информирует о возможной необходимости оплаты налога с прироста капитала от всей выплаченной суммы за отчуждение капитала и просьбой уточнить информацию о сделке. В данном случае налогоплательщик должен подать информацию в СГД с целью подать доказательства того, что сделка была произведена без получения прибыли, поэтому и не была задекларирована. К тому же, если налогоплательщик игнорирует запрос СГД о подаче разъяснений, существует риск, что СГД начнет насчитывать налог и пени. Чтобы избежать подобной ситуации, налогоплательщик может уже изначально подать в СГД декларацию о негативном приросте капитала.
5. Какие документы, удостоверяющие цену золота в момент приобретения, можно включить в декларацию?
Люди не всегда сохраняют документы о приобретении товаров, однако стоит сохранять или же позже, по возможности, найти больше документальных доказательств, которые свидетельствовали б о стоимости приобретения инвестиционного золота. Такими документами могут быть: чек, квитанция, счет, накладная, платежное поручение, распечатка со счета, письменное заверение продавца о цене приобретения золота или же другой документ, подтверждающий ценность актива в момент его приобретения.
6. Какие изменения налога на прирост капитала касаются инвестиционного золота?
a) Налог на прирост капитала применяется в размере 20%;
б) Внесены изменения в сроки подачи декларации о налоге на прирост капитала в 2023 году.
Начисленную сумму налога необходимо перечислить в бюджет в течение 15 дней с момента подачи декларации о прибыли с прироста капитала, сроки подачи которой оговорены законом.
Срок подачи декларации о прибыли с прироста капитала зависит от дохода от отчуждения капитала, полученного в квартал:
– Если общая прибыль от сделок (резидента Латвии) с активами за квартал превышает 1000€, то декларацию необходимо подавать раз в квартал до 15 числа месяца, следующего за кварталом, когда получена прибыль с прироста капитала.
– В свою очередь, если общие доходы налогоплательщика от сделок с активами за квартал не превышают 1000€, то декларацию необходимо подать до 15 января следующего календарного года.
в) Ставка, применяемая для нерезидентов, составляет 3%. Tavex удерживает налог с дохода от продажи драгметаллов в момент выплаты и перечисляет его в государственную казну. Нерезиденты должны доказать, что они не зарегистрированы как налогоплательщики в Латвии.
7. Продали золото с прибылью? Декларируйте доход вовремя!
Квартал |
Период получения прибыли от прироста капитала, превышающей 1000€ |
Срок подачи декларации |
Срок перечисления налога на прирост капитала |
I |
1.01.-31.03.2023 |
до 15.04.2023 (включительно) |
до 30.04.2023 |
II |
1.04.-30.06.2023 |
до 15.07.2023 (включительно) |
до 30.07.2023 |
III |
1.07.-30.09.2023 |
до 15.10.2023 (включительно) |
до 30.10.2023 |
IV |
1.10.-31.12.2023 |
до 15.01.2024 (включительно) |
до 30.01.2024 |
8. Как действовать, если в течение года налогоплательщик в результате одной сделки получает прибыль, а в результате вторая сделка совершается с негативным приростом капитала (например, сделка совершена в другом квартале)?
Если при продаже золота в каком-то из кварталов налогоплательщик получает прибыль, однако в другом квартале золото продается с убытками, то, с целью покрытия убытков, которые не покрыты в таксационный год, необходимо подать уточняющую декларацию о годовом приросте капитала. Данную декларацию можно подать начиная с 1 марта после окончания таксационного года.
Пример #1
В первом квартале 2022 года прибыль, возникшая в результате продажи золота, составила 1100€ (налог был заплачен в размере 220€ до 2.05.2022), во втором квартале убытки от продажи составили -500€, в четвертом квартале убытки -600€. В результате, после подачи уточняющей декларации после 1.03.2022, налогоплательщику вернут переплаченный налог в размере 220€, т.к. общая годовая прибыль с прироста капитала составила 0€.
Как было указано ранее, если общая прибыль от сделок, связанных с продажей активов, не превысила 1000€, то декларировать данную прибыль можно до 15 явнаря следующего календарного года.
Пример #2
В первом квартале 2022 года убытки, возникшие в результате продажи золота, составили -100€ , в третьем квартале прибыль от продажи составила 200€, в четвертом квартале убытки -100€. В результате данного примера налогоплательщику необходимо подать декларацию до 15 января 2023 года, при этом налог на прирост капитала платить нет необходимости, т.к. общий прирост капитала составил 0 €.
Стоит помнить, что прибыль/убытки, которые возникают в результате сделок продажи золота, можно суммировать с прибылью/убытками, которые возникают от продажи других активов, например, акций.
В случае вопросов просим связаться с Tavex, позвонив по телефону 6720 5533 или написав на tavex@tavex.lv
_________________________
Использованные источники и связанные правовые акты:
Закон «О подоходном налоге с населения»: https://likumi.lv/doc.php?id=56880
Информационные материалы и сообщения СГД: Информативный материал СГД о применении налога на прирост капитала
Комментарии